inkomstenjaar oor Engels

inkomstenjaar

voorbeelde

In de eerste aanslag, die betrekking had op het inkomstenjaar 2005, heeft de belastingadministratie de belastinggrondslag van deze onderneming op 1 januari 2005 geraamd op 9 364 000 EUR en derhalve het bedrag van de verschuldigde vermogensbelasting vastgelegd op 46 820 EUR.
In the first notice, concerning the financial year 2005, the tax authority considered that the taxable base of that company was, on 1 January 2005, EUR 9 364 000 and, consequently, fixed the amount of capital tax due at EUR 46 820.

Artikel 49 VWEU moet aldus worden uitgelegd dat het zich in omstandigheden als die van het hoofdgeding verzet tegen een regeling van een lidstaat krachtens welke een belastingplichtige de vermindering van de vermogensbelasting slechts kan genieten indien hij gedurende de vijf volgende inkomstenjaren onderworpen blijft aan deze belasting.
Article 49 TFEU must be interpreted, in circumstances such as those at issue in the main proceedings, as precluding legislation of a Member State which makes the grant of a reduction in capital tax conditional upon remaining liable to that tax for the next five tax years.

52 Derhalve moet op de gestelde vraag worden geantwoord dat artikel 49 VWEU aldus moet worden uitgelegd dat het zich in omstandigheden als die van het hoofdgeding verzet tegen een regeling van een lidstaat krachtens welke een belastingplichtige de vermindering van de vermogensbelasting slechts kan genieten indien hij gedurende de vijf volgende inkomstenjaren onderworpen blijft aan deze belasting.
52 Consequently, the answer to the question referred is that Article 49 TFEU must be interpreted, in circumstances such as those at issue in the main proceedings, as precluding legislation of a Member State which makes the grant of a reduction in capital tax conditional upon remaining liable to that tax for the next five tax years.

Bron: Eurostat, EU-SILC, berekeningen van DG EMPL; gewogen gemiddelden – jaartallen hebben betrekking op het inkomstenjaar
Source: Eurostat, EU-SILC, DG EMPL calculations; weighted averages - years refer to income year

Vanaf het inkomstenjaar 2014 tot de heraanmelding van de steunregeling
From the income year 2014 until re-notification

De in § 1, lid 1, nr. 2, bedoelde belastingplichtigen die zich ertoe verbinden om in hun balans, ten laste van de winst van een bepaald inkomstenjaar, een reserve aan te leggen die bestemd is om gedurende de vijf daaropvolgende inkomstenjaren te worden gehandhaafd, genieten een vermindering van de voor dat inkomstenjaar verschuldigde vermogensbelasting, indien zij daartoe samen met hun aangifte in de inkomstenbelasting een verzoek indienen.
Upon application to be submitted with the income tax return, taxpayers as referred to in point 2 of subparagraph 1 of Paragraph 1 who undertake to include, by allocating from the profit of a given tax year, a reserve in their balance sheet to be maintained for the next five tax years, shall receive a reduction of the capital tax due for that tax year.

Deze vermindering bedraagt een vijfde van de aangelegde reserve, maar is begrensd tot het bedrag van de belasting over de inkomsten van collectieve organisaties, vermeerderd met de bijdrage aan het tewerkstellingsfonds, verschuldigd vóór eventuele verrekeningen met betrekking tot datzelfde inkomstenjaar.
That reduction shall amount to one fifth of the reserve constituted but may not exceed the corporate income tax, increased by the contribution to the Employment Fund, due before attribution of any credits for that tax year.

Indien de reserve vóór het verstrijken van de vijfjarige periode voor andere doeleinden dan opneming in het kapitaal wordt gebruikt, wordt de vermogensbelasting die de belastingplichtige voor het inkomstenjaar in kwestie verschuldigd is, verhoogd met een vijfde van het gebruikte bedrag van de reserve.
Where the reserve is used before expiry of the five-year period for purposes other than capitalisation, the taxpayer’s capital tax liability shall increase for the tax year in question by one-fifth of the reserve amount used.

Bijgevolg heeft dit kantoor DADV verplicht tot betaling van 50 965 EUR, zijnde de vermindering van de vermogensbelasting die deze onderneming met betrekking tot het inkomstenjaar 2004 had genoten.
Consequently, that office sought payment from DADV in the amount of EUR 50 965, equivalent to the capital tax reduction received by that company for the financial year 2004.

23 De belastingadministratie heeft in dit verband voor de verwijzende rechter verklaard dat de gevraagde belastingvermindering niet was geweigerd omdat de reserve voortijdig was uitgekeerd in de zin van § 8a, lid 3, LIF, maar wel omdat de belastingplichtige die op grond van § 8a LIF om een vermindering van de vermogensbelasting verzoekt, in Luxemburg moet zijn gevestigd wanneer hij deze reserve aanlegt en er ook gevestigd moet blijven zolang de reserve wordt aangehouden, dus gedurende de vijf volgende inkomstenjaren.
23 In that regard, before the referring court, the tax authority stated that the tax reduction applied for had been refused, not because of a premature distribution of the reserve as referred to in subparagraph 3 of Paragraph 8a of the LIF, but on the ground that a taxpayer who applies for a capital tax reduction under Paragraph 8a of the LIF must be established in Luxembourg when it constitutes that reserve and must remain there throughout the period during which the reserve is maintained, corresponding to the next five tax years.

10 In de inkomstenjaren 2003 tot en met 2006 waren alle deelnemingen van de medebelanghebbenden van Caster hetzij deelnemingen in zogenoemde „zwarte” fondsen, waarvan de belasting tot 2003 was geregeld in § 18, lid 3, van het Gesetz über den Vertrieb ausländischer Investmentanteile und über die Besteuerung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilen (wet inzake de verkoop van buitenlandse deelnemingsrechten en inzake de belasting op inkomsten uit buitenlandse deelnemingsrechten, BGBl.
10 For the financial years 2003 to 2006, all the units held by the van Casters were either in so-called ‘black’ funds, the taxation of which, until 2003, was governed by Paragraph 18(3) of the Law on the Sale of Foreign Investment Units and on the Taxation of Income from Foreign Investment Units (Gesetz über den Vertrieb ausländischer Investmentanteile und über die Besteuerung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilen, AuslInvestmG BGBl.

12 Uit de belastingaangifte van DADV voor het inkomstenjaar 2005 blijkt dat deze onderneming een belastinggrondslag van 9 364 604 EUR heeft aangegeven, hetgeen aanleiding gaf tot een vermogensbelasting van 46 820 EUR. Om van de betaling van dit bedrag te worden vrijgesteld, heeft zij een niet-uitkeerbare reserve van 234 100 EUR aangelegd.
12 It is apparent from the tax declaration drawn up by DADV for the financial year 2005 that it stated its taxable base to be EUR 9 364 604, which generated a capital tax amount of EUR 46 820, for which it sought exemption by constituting a non-distributable reserve of EUR 234 100.

Het afschrijvingspercentage van 6 % voor Femern A/S zou gelden tot het inkomstenjaar waarin de totale som van de afschrijvingen meer bedraagt dan 60 % van de oorspronkelijke aankoopkosten (d.w.z. een periode van 10 jaar). Vanaf dat punt zou het jaarlijkse afschrijvingspercentage worden teruggebracht tot 2 %.
The 6 % depreciation rate for Femern A/S would apply until the income year in which the total sum of the depreciation exceeds 60 % of the initial acquisition costs (i.e. a 10-year period), as from which point the annual depreciation rate would be reduced to 2 %.

18 In de tweede aanslag, die het inkomstenjaar 2006 betrof, heeft deze administratie de belastinggrondslag op 1 januari 2006 vastgesteld op 9 131 000 EUR en het bedrag van de verschuldigde vermogensbelasting op 45 655 EUR.
18 In the second notice, concerning the financial year 2006, the tax authority assessed the taxable base on 1 January 2006 at EUR 9 131 000 and the amount of the capital tax due at EUR 45 655.

Vanaf het inkomstenjaar 2015 tot de heraanmelding van de steunregeling
From the income year 2015 until re-notification

„Moet artikel 49 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie aldus worden uitgelegd dat het zich verzet tegen een bepaling zoals § 8a LIF, waarvan het eerste lid bepaalt dat een vermindering van de vermogensbelasting slechts kan worden verleend indien de belastingplichtige gedurende de vijf volgende inkomstenjaren aan de Luxemburgse vermogensbelasting onderworpen blijft?”
‘Is Article 49 of the Treaty on the Functioning of the European Union to be interpreted as precluding a measure, such as that governed by Paragraph 8a of the LIF, subparagraph 1 of which makes the grant of a reduction in capital tax conditional upon remaining liable to Luxembourg capital tax for the next five tax years?’

De niet-uitkeerbare reserve die krachtens § 8a, lid 1, LIF ten laste van de winst van het inkomstenjaar 2004 was aangelegd, bedroeg 254 825 EUR.
The amount of the non-distributable reserve constituted under subparagraph 1 of Paragraph 8a of the LIF, by allocating from the profit of the 2004 tax year, was EUR 254 825.

19 In die laatste aanslag was het belastingkantoor bovendien van oordeel dat DADV de krachtens § 8a LIF ten laste van de winst van het inkomstenjaar 2004 aangelegde reserve voortijdig had uitgekeerd.
19 Furthermore, in that notice, the tax office stated that DADV had prematurely distributed the reserve constituted in accordance with Paragraph 8a of the LIF on allocation of the profit of the financial year 2004.

26 De verwijzende rechter merkt op dat § 8a LIF, en met name de regel dat de vermindering van de vermogensbelasting enkel kan worden toegekend indien de reserve gedurende de vijf volgende inkomstenjaren op de balans blijft ingeschreven, noodzakelijkerwijs inhoudt dat een onderneming die om deze vermindering verzoekt tijdens deze periode aan de vermogensbelasting onderworpen moet blijven.
26 The referring court notes that Paragraph 8a of the LIF, and particularly the condition which makes the capital tax reduction conditional upon maintaining the reserve on the balance sheet for the next five tax years, necessarily implies that a company seeking to receive that reduction must remain liable for capital tax during that period.

3 Artikel 21 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (hierna: „WIB 1992”), zoals van toepassing in aanslagjaar 2010 (inkomstenjaar 2009), bepaalde:
3 Article 21 of the Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (Income Tax Code) (‘the WIB 1992’), in the version applicable to the tax year 2010 (income from 2009), provided:

15 De medebelanghebbenden van Caster vorderen de wijziging van de belastingaanslagen voor de inkomstenjaren 2004 tot en met 2008 en de vaststelling van de kapitaalopbrengsten van die jaren op basis van de aangegeven bedragen, op grond dat § 6 InvStG in strijd is met de bepalingen van het VWEU inzake het vrije kapitaalverkeer.
15 With regard to the financial years 2004 to 2008, the van Casters asked that the tax assessment notices be amended and that the basis of assessment of the income relating to those years be determined on the basis of the amounts declared, since the applicants claim that Article 6 of the InvStG is contrary to the provisions of the FEU Treaty on the free movement of capital.

34 Vastgesteld moet worden, dat in het hoofdgeding een vennootschap naar Luxemburgs recht die haar maatschappelijke zetel van Luxemburg naar een andere staat verplaatst, gedurende de vijf jaren volgend op het inkomstenjaar waarin haar een vermindering van de vermogensbelasting is toegekend zoals die welke aan de orde is in het hoofdgeding, ongunstiger wordt behandeld dan een vergelijkbare vennootschap die wel in Luxemburg gevestigd blijft.
34 In the main proceedings, it should be noted that a company incorporated under Luxembourg law that transfers its seat outside Luxembourg during the five-year period following the tax year during which a capital tax reduction, such as that at issue in the main proceedings, was granted to it is treated less favourably than a similar company that continues to have its seat in Luxembourg.