Colmenar Valdés, S. stelt in „El derecho a la deducción en el IVA”, in Revista de Derecho Financiero y Hacienda Pública nr. 157, 1982, blz. 327, het volgende: „Gelet op de functionele samenhang tussen de aftrek van de belasting die in het voorgaande stadium is betaald en de belasting die in het volgende stadium moet worden voldaan, zou in die gevallen waarin geen belasting behoeft te worden afgedragen evenmin recht op aftrek voor het reeds betaalde moeten bestaan, omdat dan de bestaansreden van het recht op aftrek is komen te vervallen”.
Colmenar Valdés, S., ‘El derecho a la deducción en el IVA’, Revista de Derecho Financiero y Hacienda Pública, number 157, 1982, p. 327, argues that, ‘since the deduction of input tax arising in the previous period is functionally linked to the input tax to be paid in the subsequent period, in cases where no tax liability arises it is clear that nor can input tax from the previous period be deducted, since the rationale for the right of deduction no longer exists.’EurLex-2 EurLex-2